Maahantuonnin arvonlisäverotus – tämä sinun täytyy tietää!!!

Vuodenvaihteessa muuttuu muukin kuin vuosiluku, sillä tavaran maahantuonnin arvonlisäverotusvastuu siirtyy Tullilta Verohallintoon. Näin ollen maahantuonnin arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan Tullin sijaan Verohallinnolle. Muutos ei suinkaan koske kaikkia, vaan ainoastaan arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkittyjä yrityksiä.

Niin paljon hyvää ettei harmiakin

Maahantuonteja tekevän yrityksen näkökulmasta muutokset tuovat mukanaan positiivisia, mutta myös työtaakkaa huomattavasti lisääviä muutoksia. Jatkossa maahantuonnin ALV ilmoitetaan oma-aloitteisesti Verohallinnolle arvonlisäveroilmoituksella. Tämä luonnollisesti tarkoittaa myös sitä, että oma-aloitteisten verojen veroilmoitus tulee saamaan kaksi uutta kohtaa, jotka muiden ilmoituksen kohtien lisäksi täytyy osata täyttää oikein: ”tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta” ja  ”vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta”. Vaikka maahantuotava tavaran arvonlisävero olisi vähennyskelvoton, täytyy maahantuotavan tavaran arvo ilmoittaa arvonlisäveroilmoituksella.

Merkittävin positiivinen vaikutus yritysten liiketoimintaan liittyy maahantuonnin arvonlisäveron maksamiseen ja vähentämiseen. Maahantuonnin ALV:ta ei enää nimittäin vuodenvaihteen jälkeen tarvitse maksaa ennen kuin sen voi vähentää. Vero ilmoitetaan ja edellytysten täyttyessä vähennetään samalla verokaudella. Edellytykset vähennyksen tekemiselle määräytyvät yleisten vähennysoikeuden tekemistä koskevien säännösten mukaisesti. Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että maahantuonnin arvonlisäverotukseen ei enää liity veronmaksuvelvollisuutta, jos hankinta liittyy yrityksen vähennykseen oikeuttavaan liiketoimintaan, vaan kyseessä on pikemminkin raportointivelvollisuus. On tärkeää muistaa, että vaikka kyseessä on raportointivelvollisuus, on ilmoitusvelvollisuus aina täytettävä, vaikka maksettavaa arvonlisäveroa ei muodostuisikaan.

Nykytilassa Tulli antaa maahantuonnin tehneelle yritykselle tullauspäätöksen ja laskun maahantuonnin arvonlisäveron suorittamiseksi. Tulli ilmoittaa tullauspäätöksellä maahantuonnin arvon ja arvonlisäveron perusteen. Maksettava arvonlisävero saadaan laskettua veronperusteesta maahantuotavaan tavaraan sovellettavan verokannan avulla.

Maahantuonnin arvo määräytyy tavaran arvosta sen tullessa ensikertaa Euroopan Unionin alueelle. Eli tavaran arvo rajalla on sama kuin tullausarvo. Näin ollen tullausarvossa huomioidaan kulut, jotka liittyvät maahantuontiin aina siihen asti, kun tavara saapuu esim. Kotkan satamaan. Tullausarvon määritelmästä poiketen, arvonlisäveronperuste määräytyy kauppaan sovellettavan toimituslausekkeen mukaisesti (Incoterm). Jos siis kauppaan sovellettava toimituslauseke on esimerkiksi DAP (toimitettuna perille), niin tullausarvoon on lisättävä kaikki ne kulut, jotka ovat muodostuneet tavaran kuljettamisesta asiakkaan kanssa sovittuun määräpaikkaan. Nykytilassa huolintayhtiöt ilmoittavat ko. kulut suoraan Tullille ja näihin kuluihin perustuen Tulli tekee tullauspäätöksen ja toimittaa laskut verojen maksua varten.

Ja nyt tarkkana!

Merkittävin yritysten velvollisuuksia lisäävä muutos liittyy siihen, että vuodenvaihteen jälkeen Tulli ei enää erikseen laske / vahvista arvonlisäveronperustetta. Koska maahantuonnin ALV jatkossa ilmoitetaan ja maksetaan oma-aloitteisesti arvonlisäveroilmoituksella, vastuu sen laskemisen oikeellisuudesta on maahantuojalla itsellään. Vuodenvaihteen jälkeen, maahantuojan tulee tietää itse, mistä arvonlisäveronperuste muodostuu ja miten se lasketaan. Tämän lisäksi maahantuojan tulee kiinnittää huomiota siihen, että kaikki tarvittava dokumentaatio on saatavilla ALV:n ilmoituksenantovelvollisuutta varten.

Koska muutokset maahantuonnin arvonlisäverotukseen eivät rajoitu vain tilinumeromuutoksiin, on selvää, että yritysten on panostettava ja mukauduttava muutosten huomioimiseen omissa taloushallinnon prosesseissa. Vaikka muutokset tulevatkin voimaan tammikuun alusta, koskeen ne ainoastaan tavaroita, joiden maahantuonti on tapahtunut 1.1.2018 tai sen jälkeen. Näin ollen muutokset eivät koske maahantuonteja, jotka on tapahtunut tämän vuoden puolella, mutta joiden veronmaksuvelvollisuus ajoittuu ensi vuoden puolelle.

 

 

 

 

Vastaa

Sähköpostiosoitettasi ei julkaista. Pakolliset kentät on merkitty *

7.11.2017

Joko olet käynyt katsomassa paljonko naapurisi tienaa?

Paras tapa saada tietää kuinka paljon naapurisi saa palkka on…

4.11.2017

Maahantuonnin arvonlisäverotus – tämä sinun täytyy tietää!!!

Vuodenvaihteessa muuttuu muukin kuin vuosiluku, sillä tavaran maahantuonnin arvonlisäverotusvastuu siirtyy…

5.4.2017

Oikeus vähentää arvonlisävero – vai onko sittenkään?

Arvonlisäveron vähennysoikeudesta on viime aikoina puhuttu ja kirjoitettu runsaasti. Tällä…

10.3.2017

Mintter Meets: Omistajanvaihdos – suunnitelmasta käytäntöön 3.4.2017

Mintter meets on Mintter Oy:n järjestämä ajankohtaistilaisuus, jossa käsitellään omien…

7.3.2017

Aggressiivinen verosuunnittelu halutaan kieltää, mutta mitä se tarkoittaa?

Aggressiivinen verosuunnittelu on viime vuosien aikana kasvanut muoti-ilmaisuksi vero- ja…

23.2.2017

EU:n veronkiertodirektiivi kesyttämään aggressiivista verosuunnittelua

Viime vuosien aikana veron kiertämisen torjuminen on noussut keskeiseksi agendaksi…

4.1.2017

Arvonlisäveron veroilmoituksen korjausmenettely muuttuu – ole tarkkana!

Arvonlisäveron veroilmoituksen virheet korjataan jatkossa uudella korvaavalla ilmoituksella. Korjaus tulee…

Please leave this field empty.